代开发票服务指南

发布时间:2017-7-28 来源: 文登政府网
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  1、办理主体:其他个人出租不动产、小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具发票的纳税人,可以向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
  2、政策依据:《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号)
  《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)
  3、代开发票需提交资料
  (1)其他个人出租不动产需要提供:房屋产权证明原件及复印件、产权所有人及经办人身份证原件及复印件(授权办理的应提供《法人授权委托书》)、出租不动产合同或协议、付款证明。
  (2)小规模纳税人申请开具销售不动产增值税发票需要提供:不动产买卖合同原件及复印件、买卖双方的身份证明原件及复印件、不动产权证原件及复印件
  4、代开发票适用的税率:
  (1)、代开个人出租不动产普通发票适用的税率:
  ①房产证标明房产属性为住宅,按期(月)30000元(含)以下的,房产税征收率4%、个人所得税税率10%。
  ②房产证标明房产属性为住宅的,按期(月)30000元(不含)以上100000元(含)以下的,其中:增值税征收率1.5%,城建税按照增值税税额的7%征收,房产税税率4%,个人所得税税率10%。
  ③房产证标明房产属性为非住宅的,按期(月)30000元(含)以下的:房产税征收率12%,城镇土地使用税10元 /平方米(文登城区、南海新区)、6元/平方米(除文登城区、南海新区以外的区域),印花税税率为0.1%,个人所得税税率20%
  ④房产证标明房产属性为非住宅的,按期(月)30000元(不含)以上100000元(含)以下的,增值税征收率5%,城建税按照增值税税额的7%征收,房产税税率12%,城镇土地使用税10元 /平方米(文登城区、南海新区)、6元/平方米(除文登城区、南海新区以外的区域),印花税征收率为0.1%,个人所得税20%。
    ⑤房产证标明房产属性为非住宅的,按期(月)100000元以上的,增值税征收率5%,城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金分别按照增值税税额的7%、3%、2%、0.5%征收,房产税税率12%,城镇土地使用税10元 /平方米(文登城区、南海新区)、6元/平方米(除文登城区、南海新区以外的区域),印花税征收率为0.1%,个人所得税20%。
  (2)、代开个人出租不动产增值专用发票适用的税率:
  ①房产证标明房产属性为住宅,按期(月)100000元(含)以下的,增值税征收率1.5%,城建税按照增值税税额的7%征收,房产税征收率4%、个人所得税税率10%。
  ②房产证标明房产属性为非住宅的,按期(月)100000元(含)以下的:增值税征收率5%,城建税按照增值税税额的7%征收,房产税征收率12%,城镇土地使用税10元 /平方米(文登城区、南海新区)、6元/平方米(除文登城区、南海新区以外的区域),印花税税率为0.1%,个人所得税税率20%
  ③房产证标明房产属性为非住宅的,按期(月)100000元以上的,增值税征收率5%,城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金分别按照增值税税额的7%、3%、2%、0.5%征收,房产税税率12%,城镇土地使用税10元 /平方米(文登城区、南海新区)、6元/平方米(除文登城区、南海新区以外的区域),印花税征收率为0.1%,个人所得税20%。
  (3)、转让不动产(仅限二手房)代开发票适用的税率:
  (一)个人买卖住房:
  卖方:(综合税率:销售不足两年住房的为6.6%,销售超过2年不足5年住房的为1%,超过5年的唯一住房为0,不唯一的1%)
  ①、增值税:个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。(征收率为5%)
  ②、个人所得税:对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。(税率为1%)
  买方:
  契税:(税率为1%、1.5%、2%、3%)
  ①、对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。
  ②、对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。
  家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。
  ③、对个人购买家庭第三套及以上住房的,都按3%税率征收契税。
  (二)个人买卖非住房(车库、经商房)
  卖方
  ①、增值税及附加税费:按照计税价格减去购买原价的差额计征增值税,即差额的5.6%
  ②、个人所得税:按照计税价格减去购买原价及转让过程中交纳的税费,适用20%的税率。
  ③、土地增值税:实行核实征收,增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
  增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
  增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
  增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
  ④、印花税:合同价格的万分之五
  买方
  ①、契税:计税价格的3%
  ②、印花税:合同价格的万分之五
  5、承诺时限:即办
  6、办理地点及咨询电话:
  威海市文登区世纪大道80号市民中心B区三楼8801511  8801533 (办理个人出租不动产的代开发票业务)      
  威海市文登区南海政务服务中心地税窗口8966958 8966959(办理办理个人出租不动产的代开发票业务)
  威海市文登区政务服务中心房管地税窗口 8480151(办理二手房交易等房产交易相关业务)
  7、流程图:

 

 

责任编辑:林小委  
 
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